Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим, ориентированный на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителям малого и среднего бизнеса.
Для УСН налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения:
- при объекте налогообложения «доходы» ставка 6%, законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%;
- если объектом налогообложения «доходы минус расходы» ставка 15%, законами субъектов РФ могут устанавливаться дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
С 1 января 2021 года изменены условия, при которых налогоплательщики вправе применять УСН (п.4 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ):
- максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек;
- доходы за отчетный (налоговый) период ограничены 200 млн рублей.
В случаях если доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:
- 8% - для объекта налогообложения «доходы»;
- 20% - для объекта «доходы минус расходы».
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Применение УСН не освобождает налогоплательщика от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Преимущества УСН:
- упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета, отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в налоговый орган;
- возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);
- три налога заменяются на один;
- налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;
- уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
Недостатки УСН:
- ограничения по видам деятельности (п.3 ст. 346.12 НК РФ), невозможность открытия представительств или филиалов;
- ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;
- отсутствие обязанности составления счетов-фактур, что влечет потери контрагентов, плательщиков НДС;
- отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в
налоговой базе УСН. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;
- наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога при объекте УСН «доходы минус расходы»;
- вероятность утраты права на применение УСН;
- ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;
- необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).
Субъекты получили право с 01.01.2021 вводить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Налоговые льготы для начинающих индивидуальных предпринимателей региональные власти могли устанавливать ранее, данная льгота продлена до 01.01.2024.
Ставка 0% по УСН может устанавливаться для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Также налоговые каникулы могут распространяться на индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по предоставлению мест для временного проживания. Льготная ставка действует в течение 2 лет со дня регистрации индивидуальных предпринимателей.
В главе 26.2 НК РФ подробно регламентированы условия, порядок и ограничения применения УСН, однако много спорных и неоднозначных моментов в толковании норм. Их наличие создает богатую почву для претензий налоговых органов и возникновению споров по необоснованному применению или утрате права на применение УСН.
Разногласия с налоговым органом также возникают при учете расходов для расчета налоговой базы по УСН, которые должны быть подтверждены документами об оплате и передаче товара (работ, услуг). В силу ст. 346.16 НК РФ не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, могут учитываться, особый порядок признания некоторых видов расходов определен ст. 346.17 НК РФ.
Наши юристы помогут Вам разобраться в налоговых спорах по вопросу применения упрощенной системы налогообложения.
Звонок нашим юристам
Заключение договора
Подготовка документов
Решение вашей проблемы