Понятие камеральной проверки
Одним из видов налогового контроля является камеральная проверка, проведение которой регламентируетсяст. 88 НК РФ. Проводится проверка без участия налогоплательщика, проверяются те документы, которые он представил, и налогоплательщик может даже не знать о проводимой проверке. В то же время, если обнаружены ошибки в поданной отчетности, налоговый орган обязан об этом сообщить.
Правила проведения проверки
После того, как налогоплательщик предоставил установленную отчётность, начинает течение срок камеральной проверки – 3 месяца. При этом официального решения для проведения проверки не требуется, уведомление о проведении проверки налогоплательщику не направляется.
Если ошибок не выявлено, то налогоплательщику документы не направляются. Если же выявлены ошибки, то направляется требование о представлении пояснений или внесении исправлений.
Функция камеральной проверки – не просто проверка правильности уплаты налога, но и анализ информации. Детально правила проверки и регламент взаимодействия установлены Письмом ФНС России от 16.07.2013 от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок».
Если есть основания полагать, что налогоплательщик не уплачивает налог в полном объеме, а в рамках камеральной проверки невозможно проверить это в силу ограничений, установленных НК РФ, то данные вносятся в информационные ресурсы для планирования проведения выездных налоговых проверок.
Если отчетность не представлена
Особенность в том, что камеральная налоговая проверка проводится только на основании документов, которые представлены в налоговый орган.
Информационный ресурс налогового органа содержит информацию о том, в какие сроки и какая отчетность должна быть представлена каждым налогоплательщиком.
Через 10рабочих дней после окончания срока составляется список лиц, которые не представили декларацию. Проходит 5 дней, и в рамках обеспечительных мер налоговый орган выносит решение о приостановлении операций по счетам, что является серьезным стимулом для подачи отчетности в кратчайшие сроки.
При этом к налогоплательщику за несвоевременную подачу отчетности применяется штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, но только после проведения камеральной проверки, так как штраф установлен не в фиксированном размере, а в зависимости от суммы налога.
Несвоевременное представление налоговых расчетов повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ, а для должностных лиц — ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
Что проверяют при камеральной налоговой проверке
Прежде всего вводятся данные и проводится автоматический контроль показателей. Кроме того, сопоставляются показатели текущей отчетности:
-с показателями отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;
-с показателями отчетности по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью.
Также проверяется достоверность на основании всей имеющейся информации, проводится анализ налоговой нагрузки, выручки, рентабельности, показатели сравниваются с показателями по аналогичным налогоплательщикам и с показателями, средними по отрасли, в случае значительного отклонения устанавливается причина расхождений.
Если обнаружены противоречия или ошибки, то направление требования о представлении пояснений является обязанностью налоговиков.
При этом налогоплательщик вправе представить документы, которые подтверждают правильность составления отчетности. Надо отметить, что, даже если налогоплательщик уверен в правильности своих данных или считает, что подавать пояснения не обязан, это надо сделать, так как в противном случае может быть применен штраф в размере 5 000 руб. по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Если представлена уточненная декларация
Налогоплательщик вправе подать декларацию, в которой налоговые обязательства могут быть как увеличены, так и уменьшены. Это может быть уменьшение налога из бюджета в связи с применением налоговых вычетов или увеличением расходов. Может быть исправление ошибок и уменьшение вычетов, соответственно, увеличение суммы, уплачиваемой в бюджет. Ограничение на подачу уточнённых деклараций НК РФ не устанавливает, как и количество уточненных деклараций за один период.
Но надо учитывать, что после подачи каждой уточнённой декларации вновь начинается отсчет периода для камеральной проверки.
При проведении выездной налоговой проверки достаточно часто организации и индивидуальные предприниматели подают уточненные налоговые декларации, корректируя выявленные налоговым органом ошибки или, наоборот, намереваясь учесть расходы и вычеты, которые ранее не были учтены. В этом случае декларация проверяется в рамках выездной проверки, и результат проверки оформляется также в рамках выездной проверки. Исключение – если в декларации заявлено о возмещении НДС или акциза.
Звонок нашим юристам
Заключение договора
Подготовка документов
Решение вашей проблемы