Одним из видов налогового контроля является камеральная проверка, проведение которой регламентируется ст. 88 НК РФ. Проверка проводится без участия налогоплательщика, проверяются налоговым органом те документы, которые налогоплательщик представил в виде налоговой отчетности.
После того, как налогоплательщик предоставил налоговую отчётность, начинает течь трехмесячный срок камеральной проверки, при этом официального решения налогового орган для проведения проверки не требуется, уведомление о проведении проверки налогоплательщику не направляется.
В случае выявления налоговым органом в отчетности ошибок в адрес налогоплательщика направляется требование о представлении пояснений или внесении исправлений в представленную налоговую отчетность.
Если есть основания полагать, что налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог в полном объеме, а в рамках камеральной проверки невозможно проверить это в силу ограничений, установленных НК РФ, то налоговым органом данные об этом факте вносятся в свои информационные ресурсы для планирования в дальнейшем проведения выездной налоговой проверки в отношении этого налогоплательщика.
Камеральная налоговая проверка проводится только на основании документов, которые представлены налогоплательщиком в налоговый орган ив случае их не представления налоговый орган вправе в рамках обеспечительных мер вынести решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, что является серьезным стимулом для подачи налогоплательщиком отчетности в кратчайшие сроки.
При этом к налогоплательщику за несвоевременное представление отчетности применяются штрафные санкции на основании ст. 119 НК РФ после проведения камеральной проверки в связи с тем, что штраф установлен не в фиксированном размере, а зависит от суммы исчисленного налогоплательщиком или доначисленного налоговым органом налога.
Несвоевременное представление налоговой отчетности влечёт также ответственность для должностных лиц по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
Налоговый орган вводит данные отчетности и проводит автоматический контроль показателей представленной налогоплательщиком декларации, при этом сопоставляются показатели текущей отчетности налогоплательщика:
- с показателями отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;
- с показателями отчетности по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью.
Также проверяется достоверность на основании всей имеющейся у налогового органа информации, проводится анализ налоговой нагрузки, выручки, рентабельности, показатели сравниваются с показателями аналогичных налогоплательщиков и с показателями, средними по отрасли, в случае значительного отклонения устанавливается причина их расхождений.
При этом налогоплательщик вправе представить документы, которые подтверждают правильность составления отчетности. Надо отметить, что, даже если налогоплательщик уверен в правильности своих данных или считает, что подавать пояснения не обязан, это надо сделать обязательно, поскольку в противном случае налоговый орган применит штрафные санкции по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию, в которой налоговые обязательства могут быть как увеличены, так и уменьшены. Уменьшение налога возможно в связи с применением налоговых вычетов или увеличением расходов. Также может быть исправление ошибок и уменьшение вычетов, соответственно, увеличение суммы налога, уплачиваемой в
бюджет. Ограничение на подачу уточнённых деклараций НК РФ не устанавливает, как и количество уточненных деклараций за один период.
Необходимо учитывать, что после подачи налогоплательщиком каждой уточнённой декларации вновь начинается отсчет периода для проведения налоговым органом камеральной проверки.
Наши юристы помогут Вам в разрешение налогового спора, возникшем в ходе камеральных налоговых проверок, как в досудебном, так и в судебном порядке.
Звонок нашим юристам
Заключение договора
Подготовка документов
Решение вашей проблемы